SEÑORES
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
PRESENTE:
De nuestra consideración:
Cumplimos en transcribir el Informe N° XXXXXXXXX del Consejo Consultivo de fecha XXXXXXXXXX y providencia de esta Subsecretaría de Estado de Tributación obrante en el expediente N° XXXXXXXXX, que copiado textualmente dice:
“Señor Gerónimo Bellassai Baudo
Viceministro de Tributación”
En el expediente Nro. XXXXXXXXX, la firma XXXXXXXXXexpone cuanto sigue: “El que suscribe XXXXXXXX con cédula de identidad N° XXXXXXX en representación de la firma XXXXXXXXX., con RUC: XXXXXXXXXX se dirige a usted con el objeto de solicitar una aclaración con respecto a facturaciones que nuestra empresa XXXXXXXXX., en concepto de alquiler de inmueble con IVA incluido del 5%. La empresa XXXXXX. hizo una consulta vinculante al Ministerio de Hacienda solicitando la exoneración de tributos fiscales adjunto dicha consulta para su estudio. Por lo expuesto necesito saber si la factura de alquiler tengo que seguir facturando con IVA incluido 5% o como exento”. Al respecto, este Consejo Consultivo ha procedido a su análisis y consideración y como resultado surge lo siguiente:
RESPUESTA
Con relación a lo planteado, cabe señalar lo establecido en el articulo 47° de la Ley N° 779/95 el cual dice que: “Los servicios prestados a los titulares de permisos de prospección y de concesiones de exploración, relacionados directa o indirectamente a actividades de prospección y exploración, por subcontratistas, sean personas físicas o jurídicas, están exonerados de todo tributo fiscal, municipal y departamental, con excepción de las tasas y del Impuesto a la Renta que tributarán conforme al sistema de renta presunta, estableciéndose para el efecto un coeficiente de rentabilidad del seis por ciento sobre el monto de los trabajos facturados”.
Dentro de ese contexto, es apropiado aclarar que las exoneraciones fiscales acordadas en el citado artículo 47° se refieren exclusivamente a los trabajos de prospección, exploración y explotación de hidrocarburos realizados por los subcontratistas y proveedores del titular de la concesión.
Por otra parte, en atención al caso concreto de autos, cabe remitirnos al criterio asumido por este Consejo Consultivo en el Informe N° XXXXXXXXXXX, notificado a la firma XXXXXXXXX por nota S.E.T./C.C. N° XXXXXXX, el cual en su parte pertinente dice: “En lo que hace relación a la aplicación del artículo 47° de la Ley de Hidrocarburos, tal como se había mencionado en forma precedente, el mismo ha sido restablecido junto con los demás artículos, en consecuencia se encuentra vigente, por lo que los servicios prestados por los subcontratistas; entendido por tales a aquellos definidos en el art. 2° literal o) de la Ley N° 779/95, que se encuadren dentro de los parámetros allí determinados, deberán ser consignados en la casilla exentas del documento utilizado para tales efectos, debiendo éstos para su validez reunir las condiciones y características establecidas por la Administración Tributaria”.
El referido articulo 2° literal o) de la Ley N° 779/95 dice: “Subcontratistas: toda persona física o jurídica, nacional o extranjera, que preste servicios con exclusión de los prestados en relación de dependencia, para el permisionario o concesionario, relacionados directamente a los trabajos de prospección, exploración y explotación de hidrocarburos. Son también subcontratistas las personas físicas o jurídicas, nacionales o extranjeras, que presten servicios en beneficio directo del permisionario o concesionario a través de otro subcontratista”.
En el presente caso, la firma recurrente manifiesta que alquila un Inmueble a la firma XXXXXXXX, la cual es titular de las exoneraciones y beneficios fiscales dispuestos en la citada Ley N° 779/95, por lo que en ese orden de cosas, cabe señalar que dicha prestación no se encuentra en relación directa ni indirecta a la actividades de prospección, exploración y explotación de hidrocarburos, como lo exige la citada Ley para que se configure la exoneración dispuesta en su artículo 47°.
Por lo tanto, en base a lo expuesto precedentemente, se concluye que la firma recurrente, por el alquiler de inmueble realizado a la firma XXXXXXXX, deberá emitir la factura correspondiente incluyendo la tasa del 5% del Impuesto al Valor Agregado.
Respetuosamente, FDO. FERNANDO VIDAL FLECHA ARRUA, Director de Fiscalización, Dirección General de Fiscalización Tributaria, MARIA SELVA GIMENEZ, Directora de Recaudación, Dirección General de Recaudación, LUZ MERCEDES BELLO, Directora de Planificación, Dirección de Planificación y Técnica Tributaria, NATALIA PALACIOS PEREZ, Directora de Apoyo, Dirección de Apoyo, JORGE LUIS GAONA, Director de Grandes Contribuyentes, Dirección General de Grandes Contribuyentes.
A LA SECRETARIA DEL CONSEJO CONSULTIVO EL INFORME QUE ANTECEDE, CON EL CUAL COMPARTE ESTA SUBSECRETARIA, A FIN DE NOTIFICAR AL RECURRENTE. FDO. GERONIMO BELLASSAI BAUDO VICEMINISTRO DE TRIBUTACIÓN, VICEMINISTERIO DE TRIBUTACIÓN.
Abog. Antulio N. Bohbout M.
Secretario del Consejo Consultivo